相続時精算課税の実務上のポイントを徹底解説

相続時精算課税の実務要点解説

相続時精算課税制度は、近年多くの方に利用されるようになっています。本制度は、生前贈与と相続を一体として考え、相続時に税額を精算する仕組みです。しかし、民法の特別受益の考え方や遺留分計算とは完全には一致しません。

相続時精算課税の背景

令和6年分の所得税や贈与税に関する公表によると、相続時精算課税を選択した人数は前年よりも59.2%も増加し、約8万人となりました。これは、令和5年度の税制改正によって新たに基礎控除110万円が創設されたことも影響しているでしょう。この背景には、制度利用の側面から多くの方が相続時精算課税を意識するようになったことが挙げられます。

実務での課題整理

高山弥生税理士は、相続時精算課税に基づく実務的な論点について整理しています。特に、民法とのズレによる混乱や見落としリスクが増加するため、これらのポイントは重要です。

1. 遺産分割と相続税計算の相違

遺産分割においては、贈与の持ち戻しの意思表示や財産の範囲が問題となります。また、相続時精算課税適用財産の評価時点や、特定の贈与が持ち戻しの対象になるかどうかも考慮しなければなりません。

2. 遺留分計算の違い

民法上の遺留分と相続時精算課税の持ち戻し財産には違いがあります。特に、遺留分を規定する計算方法が、相続時精算課税適用財産の評価に影響を及ぼします
相続の過程で発生するこれらのズレを理解することが、相続を取り扱う実務者には必須です。

3. 逆縁とその影響

受贈者が先に亡くなった場合に発生する逆縁についても民法と相続時精算課税制度との違いが存在します。特定贈与者に相続人がいる場合、または再承継相続人が既に亡くなっている場合、それぞれ異なる取り決めを意識する必要があります。

本稿のまとめ

相続時精算課税制度は、非常に複雑な要素が絡んでいます。特に遺産分割や遺留分との関連性を理解することが重要です。高山弥生税理士の寄稿は、相続に関する実務を行う方々にとって、分かりやすく整理された情報源として非常に参考となる内容です。

この寄稿は、2026年4月号の「税務弘報」に掲載され、全国の書店やオンライン書店で入手可能です。相続に関する知識を深めるために、ぜひご一読ください。